在企業(yè)的日常經(jīng)營中，我們經(jīng)常能遇到各種原因購買方退貨的情況。小編之前在一家公司工作，就遇到過質(zhì)量不合格或達不到客戶要求等原因而退貨的情況。客戶退貨最讓財務(wù)人員頭疼的就是增值稅專用發(fā)票了，如果還沒有開具當然是最好的，但若是已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，就需要格外注意了。

當月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：“第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！?/p>

由此可見，當月發(fā)生的退貨的情況，財務(wù)人員可以在收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)后，檢查其是否符合作廢條件，如符合作廢條件，作廢即可。

跨月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的相關(guān)規(guī)定：

1．購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣

購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證

2．購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回

購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

退貨商品的會計處理辦法

會計分錄的編制方法與退還商品是否已經(jīng)確認收入有著密切的關(guān)系。為了便于大家理解小編用案例為大家詳細講解。

【案例】

小秦公司收到兩筆退貨，A公司退回的商品尚未確認收入，價值200 000元；B公司退回的商品已確認收入，價值250 000萬元（不含稅），其成本120 000元，則編制會計分錄如下：

1．A公司（未確認收入）

借：庫存商品? ? ? ? 200 000

貸：發(fā)出商品? ? ? ? ? ? 200 000

2．B公司（已確認收入）

借：主營業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? 250 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? 40 000

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ?290 000

借：庫存商品? ? ? ? ? ?120 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?120 000