時(shí)至年末，大家的各種積分卡想必已經(jīng)累計(jì)了不少積分了，而各個(gè)商家關(guān)于積分的活動(dòng)也在逐步開展。積分對(duì)于消費(fèi)者來說是一種優(yōu)惠，不同的商家對(duì)積分有不同的優(yōu)惠措施，有的可以抵作現(xiàn)金使用，有的也可以直接兌換相應(yīng)物品。看似簡(jiǎn)單的積分兌禮其實(shí)屬于折扣銷售商品的銷售手段之一，因此，積分兌禮其實(shí)也是需要納稅的！

積分兌禮該如何納稅

1．增值稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定：“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物，‘銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明’是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?！?/p>

也就是說，積分兌換商品時(shí)，視作折扣銷售，因此要交納增值稅，但在具體計(jì)算時(shí)，折扣額是否可以從銷售額中稅前抵扣出來，還要看銷售方開具發(fā)票時(shí)的具體操作。因此，對(duì)于積分兌換的商品開具發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定開具哦！

2．個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：……3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照‘偶然所得’項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

也就是說，客戶以積分兌換禮品時(shí)是不需要繳納個(gè)人所得稅的。

3．企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的納稅計(jì)算方法與增值稅基本相同，也是根據(jù)發(fā)票的開具情況確認(rèn)銷售額，根據(jù)銷售額進(jìn)行應(yīng)納稅額度計(jì)算。

積分兌禮的會(huì)計(jì)處理

客戶用積分兌換禮品時(shí)

借：銷售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

溫馨提示：商品折扣記入庫(kù)存商品，如企業(yè)折扣方式為現(xiàn)金折扣，則應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。