小李公司最近收到一筆來(lái)自合作公司的違約金。小李是新進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在上一家企業(yè)工作時(shí)，沒有遇到過收付違約金的情況，因此小李不知道該如何處理，不得以求助了主管才處理妥當(dāng)。公司運(yùn)營(yíng)中，難免會(huì)遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況，但需要注意的是違約金的不同情況也影響著財(cái)務(wù)人員對(duì)它的處理方法。今天小編就帶大家了解一下違約金的稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理辦法。

1．購(gòu)買方支付違約金，合同未履行

【案例1】

A公司向小王公司簽訂購(gòu)銷合同采購(gòu)木料一批。后因A公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)方案，不再需要這批木料，無(wú)法繼續(xù)履行合同。根據(jù)合同約定，A公司需向小王公司支付5萬(wàn)元違約金。

（1）稅務(wù)處理

案例1中的情況屬于購(gòu)買方違約支付違約金，合同未履行。因合同未履行且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生，并不需開具發(fā)票，也就無(wú)需繳納增值稅。

溫馨提示：違約被扣的定金或雙倍返還款，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，也同違約金一樣不需繳納增值稅。

（2）會(huì)計(jì)處理

小王公司：

借：銀行存款? ? ? ? 50 000

貸：營(yíng)業(yè)外收入? ? ? ? ?50 000

A公司：

借：營(yíng)業(yè)外支出? ? ? ? ? ?50 000

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? 50 000

2．購(gòu)買方支付違約金，合同已履行

【案例2】

B公司向小王公司簽訂購(gòu)銷合同采購(gòu)木料一批，其不含稅價(jià)格為4萬(wàn)元。按合同約定時(shí)間小王公司向B公司提供了木料。但B公司由于資金短缺，未能按合同約定時(shí)間支付貨款，并延遲了兩個(gè)月才付清。根據(jù)合同約定，B公司需向小王公司支付3萬(wàn)元違約金。

（1）稅務(wù)處理

案例2中，購(gòu)買方支付違約金，且合同已履行，也就是說經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已發(fā)生。那么，B公司支付的3萬(wàn)元違約金就屬于價(jià)外費(fèi)用了。因此，該筆違約金應(yīng)一同記入銷售額繳納增值稅。

（2）會(huì)計(jì)處理

應(yīng)納稅款=（40 000+30 000）×16%=11 200（元）。

小王公司：

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 81 200

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）? ? ? ? ? ? ?11 200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 70 000

B公司：

借：庫(kù)存商品? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 70 000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅? ? ?11 200

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 81 200

3．銷售方支付違約金，合同已履行

【案例3】

C公司向小王公司簽訂購(gòu)銷合同采購(gòu)木料一批。由于工廠原因，小王公司木料庫(kù)存短缺，未能按合同約定時(shí)間向C公司提供木料，并延遲了半個(gè)月才完成交易。依據(jù)合同約定，小王公司向C公司支付2萬(wàn)違約金。

（1）稅務(wù)處理

案例3雖與案例2看似都是合同已履行，且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已發(fā)生，應(yīng)將違約金算作價(jià)外費(fèi)用，記入銷售額中繳納增值稅。但實(shí)際上，購(gòu)買方作為收到違約金的一方，并沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，因此不必開具發(fā)票，也就不必繳納增值稅。

（2）會(huì)計(jì)處理

小王公司：

借：營(yíng)業(yè)外支出? ? ? ? ? ? 20 000

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 20 000

C公司：

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? 20 000

貸：營(yíng)業(yè)外收入? ? ? ? ? ? ? 20 000