《個體工商戶建賬管理暫行辦法》已經(jīng)2006年12月7日第4次局務會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2007年1月1日起施行。

國家稅務總局局長：謝旭人

個體工商戶建賬管理暫行辦法

第一條　為了規(guī)范和加強個體工商戶稅收征收管理，促進個體工商戶加強經(jīng)濟核算，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和《國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》，制定本辦法。

第二條　凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

稅務機關應同時采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個體工商戶建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。

第三條　符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

(一)注冊資金在20萬元以上的。

(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

(三)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

第四條　符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：

(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三)省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

第五條　上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。

第六條　達不到上述建賬標準的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第七條　達到建賬標準的個體工商戶，應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進行變更。

第八條　達到建賬標準的個體工商戶，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關規(guī)定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。

第九條　設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設置簡易賬的個體工商戶應當設置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品(材料)購進賬、庫存商品(材料)盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

第十條　復式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應采用訂本式。

賬簿和憑證應當按照發(fā)生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。

建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關涉稅資料應當保存10年。

第十一條　設置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送財務會計報表和有關納稅資料。月度會計報表應當于月份終了后10日內(nèi)報出，年度會計報表應當在年度終了后30日內(nèi)報出。

第十二條　個體工商戶可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

第十三條　按照稅務機關規(guī)定的要求使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入賬。

第十四條　稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。

第十五條　按照建賬戶流轉稅征收權的歸屬劃分建賬管轄權，即以繳納增值稅、消費稅為主的個體工商戶，由國家稅務局負責督促建賬和管理；以繳納營業(yè)稅為主的個體工商戶，由地方稅務局負責督促建賬和管理。

第十六條　依照本辦法規(guī)定應當設置賬簿的個體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務機關有權根據(jù)稅收征管法實施細則第四十七條規(guī)定的方法核定其應納稅額。

第十七條　依照本辦法規(guī)定應當設置賬簿的個體工商戶違反有關法律、行政法規(guī)和本辦法關于賬簿設置、使用和保管規(guī)定的，由國家稅務局、地方稅務局按照稅收征管法的有關規(guī)定進行處理。但對于個體工商戶的同一違法行為，國家稅務局與地方稅務局不得重復處罰。

第十八條　個體工商戶建賬工作中所涉及的有關賬簿、憑證、表格，按照有關規(guī)定辦理。

第十九條　本辦法所稱“以上”均含本數(shù)。

第二十條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第二十一條　本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》同時廢止。

國家稅務總局

2006年12月15日