（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)概念

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指工會(huì)依法取得并開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需要的費(fèi)用。《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》第四十二條：工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。

工會(huì)：或稱勞工總會(huì)、工人聯(lián)合會(huì)，是由勞動(dòng)者組成的特殊的社會(huì)組織，一般法律性質(zhì)為社團(tuán)法人。工會(huì)基本職能是代表職工利益，依法維護(hù)職工的合法權(quán)益。在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)中以工資收入為主要生活來源的體力勞動(dòng)者和腦力勞動(dòng)者，不分民族、種族、性別、職業(yè)、宗教信仰、教育程度，都有依法參加和組織工會(huì)的權(quán)利。

參見：《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》

（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源與用途

工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源：

1．工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；

2．建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；

3．工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；

4．人民政府的補(bǔ)助；

5．其他收入。

前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)用途：

1．開展工會(huì)活動(dòng)（宣傳、教育、文體）；

2．維權(quán)（主要是困難職工幫扶和送溫暖活動(dòng)）；

3．業(yè)務(wù)（培訓(xùn)、會(huì)議、專項(xiàng)業(yè)務(wù)）；

4．行政支出（工資福利——專職人員以及其他行政費(fèi)用）；

5．資本性支出（主要涉及固定資產(chǎn)方面）；

6．補(bǔ)助下級(jí)（解決下級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助款）；

7．事業(yè)支出及其他支出。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)征收部門與征收范圍

征收部門：委托各級(jí)稅務(wù)部門代征（工財(cái)字〔2005〕81號(hào)）（吉政辦發(fā)〔2006〕48號(hào)）（吉地稅發(fā)〔2007〕44號(hào)）

代征范圍：

（一）凡在我省行政區(qū)域內(nèi)的各類企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)組織，應(yīng)依法繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)代征。

（二）財(cái)政全額預(yù)算撥款的行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位應(yīng)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，暫不列入代征范圍。

（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）申報(bào)方式與申報(bào)時(shí)間

申報(bào)方式：

1．上門紙質(zhì)申報(bào)：填寫統(tǒng)一的申報(bào)表大廳申報(bào)；

2．電子稅務(wù)局線上申報(bào)。

申報(bào)時(shí)間：

地區(qū)差異不同。

按月、季、半年申報(bào)期，一般是每個(gè)申報(bào)期15日前申報(bào)繳納，如吉林省小規(guī)模企業(yè)按季申報(bào)、一般納稅人企業(yè)按月申報(bào)（需查看企業(yè)的稅費(fèi)稅種認(rèn)定明細(xì)）。

（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）收繳比例與計(jì)費(fèi)依據(jù)

收繳比例：

1．凡建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位按照上月（上個(gè)費(fèi)用所屬期）全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)，其中40%上交上級(jí)工會(huì)組織，60%基層工會(huì)留用（一般先繳后返）。

2．應(yīng)成立而未成立工會(huì)的企業(yè)、事業(yè)單位按照上月全部職工工資總額的2%收繳工會(huì)籌備金（用于建立工會(huì)所使用的資金）

3．國(guó)家金融、保險(xiǎn)企業(yè)、移動(dòng)、網(wǎng)通、郵政、及特殊大型企業(yè)按上月全部職工工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定的比例上繳（上繳比例按照省總工會(huì)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

計(jì)費(fèi)依據(jù)：

全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)，如賬務(wù)核算不清的，按照所在地區(qū)社會(huì)平均工資計(jì)算繳納。

1．“全部職工”。全民所有制單位職工，指的是在國(guó)家機(jī)關(guān)、黨派團(tuán)體及其所屬全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位工作，并由其支付工資的各種人員。包括固定職工、合同制職工以及其他職工；

2．“工資總額組成”。全民所有制單位全部職工的“工資總額”是指國(guó)家在一定時(shí)期（年、季、月、日）內(nèi)實(shí)際支付給全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。不論是從工資科目開支，還是由工資科目以外的其他各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)科目（如搬運(yùn)費(fèi)、材料費(fèi)、加工費(fèi)、職工福利基金、企業(yè)基金、企業(yè)利潤(rùn)留成與附屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入等）開支的；也不論是以貨幣形式或?qū)嵨镄问街Ц兜?，均?yīng)計(jì)算在工資總額內(nèi)。

不包括：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及企業(yè)承擔(dān)的五險(xiǎn)一金，等同于企業(yè)的應(yīng)付工資數(shù)。

【案例1】吉林省A企業(yè)，已于2019年成立工會(huì)組織，該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按月申報(bào)，該企業(yè)2020年1月份全體職工應(yīng)發(fā)工資250000元，企業(yè)繳納保險(xiǎn)費(fèi)用42000元，當(dāng)月發(fā)放30000元元旦禮包，扣繳員工個(gè)人承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)用12000元以及個(gè)人所得稅3000元后企業(yè)實(shí)發(fā)工資為235000元。

問：2020年2月繳納1月份工會(huì)經(jīng)費(fèi)為多少？

計(jì)算過程：250000×2%=5000元；

計(jì)算說明：

1．按照應(yīng)發(fā)工資數(shù)計(jì)算，不包括職工福利費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)；

2．25000×2%×40%=2000元，上交上級(jí)工會(huì)組織；

3．25000×2%×60%=3000元，先繳后返，上級(jí)工會(huì)返還企業(yè)基層工會(huì)。

賬務(wù)處理：

計(jì)提：借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)????????????????????? 5 000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)????????????? ????5 000

繳納：借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)????????????? ????5 000

貸：銀行存款????????? ????????????????????????5 000

返還：借：銀行存款????????? ????????????????????????3 000

貸：其他應(yīng)付款——單位工會(huì)???????????????? ???3 000

返還移交工會(huì)：

借：其他應(yīng)付款——單位工會(huì)???????????????? ?????????3 000

貸：銀行存款???????????????? ??????????????????????3 000

二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)最新政策解讀

要點(diǎn)：

1．符合小微企業(yè)

2．成立工會(huì)組織

3．自2020年1月1日起至2021年12月31日止

三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)實(shí)操

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)常見問題詳解

問題1：企業(yè)沒有成立工會(huì)，是否就不需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)

回答：

無論是成立工會(huì)還是沒成立工會(huì)的單位，都應(yīng)按規(guī)定繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

注意：沒有成立工會(huì)的企事業(yè)單位也需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)籌備金）；

有工會(huì)組織的企事業(yè)單位撥付的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)叫做工會(huì)經(jīng)費(fèi)，沒有工會(huì)組織撥付的叫做工會(huì)籌備金，有時(shí)候統(tǒng)稱為工會(huì)經(jīng)費(fèi)了。

問題2：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除比例如何確定？

回答：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除（扣稅證明）。

問題3：不申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的后果？

回答：

《工會(huì)法》第四十三條規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位無正當(dāng)理由拖延或者拒不撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，基層工會(huì)或者上級(jí)工會(huì)可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)支付令；拒不執(zhí)行支付令的，工會(huì)可以依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

國(guó)稅局公告中，對(duì)逾期未申報(bào)或未繳、少繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，按日加收5‰的滯納金；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)催繳后，無正當(dāng)理由拖延或者拒不申報(bào)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，由上級(jí)工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。并納入企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和社會(huì)誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系，影響企業(yè)納稅信用等級(jí)的評(píng)定等。

問題4：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳有哪兩種方式？

回答：

1．先繳后返。

建立工會(huì)組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳，上級(jí)工會(huì)組再按規(guī)定比例（一般為60%）轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。

未建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)建會(huì)籌備金全額向上級(jí)工會(huì)組織撥繳，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織的上級(jí)工會(huì)再按規(guī)定比例（一般為60%）轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的，以前繳納的工會(huì)建會(huì)籌備金不再返還。

2．分級(jí)撥繳。

按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例（一般為40%）向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)；留成部分（一般為60%）由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，取得本單位基層工會(huì)開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。

結(jié)合當(dāng)?shù)卣卟僮鳌?/p>

問題5：職工旅游費(fèi)能否在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支？

回答：

根據(jù)《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)規(guī)定：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部用于為職工服務(wù)和開展工會(huì)活動(dòng)?；鶎庸?huì)要按照所在省級(jí)工會(huì)確定的經(jīng)費(fèi)分成比例,及時(shí)足額上解經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出包括：……2．文體活動(dòng)方面。用于工會(huì)開展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動(dòng);文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購置與維修費(fèi)；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；各類活動(dòng)中按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開展春游秋游等集體活動(dòng)。

問題6：稅局代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)多收或者錯(cuò)收了，多繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)能申請(qǐng)退回嗎？

回答：

可以申請(qǐng)退回！

稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)（建會(huì)籌備金）過程中，因誤收、錯(cuò)收造成多繳的，繳費(fèi)單位應(yīng)向所在地方總工會(huì)提出申請(qǐng)，由所在地方總工會(huì)審核確認(rèn)后，將多繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（建會(huì)籌備金）直接退還繳費(fèi)單位，并在繳費(fèi)憑證上注明已退款項(xiàng)、加蓋工會(huì)印章，同時(shí)將退費(fèi)信息抄送同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。