東才會計培訓學校給大家總結(jié)、注解了一批熱點增值稅問題，注意收藏啦！
本篇是下半部分！
25. 甲公司準備購買20張機票用于獎勵公司優(yōu)秀員工團隊，請問購票支出對應的進項稅額，能否從銷項稅額中抵扣？

回復：不可以。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

26. 我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？

回復：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

27.憑增值稅電子普通發(fā)票抵扣國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，發(fā)票名稱能否開具為個人?

回復：不可以。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）文件第一條第（二）項規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

28.注明了旅客身份信息的火車票補票是否可作為國內(nèi)旅客運輸服務進項抵扣憑證？

回復：取得注明旅客身份信息的國內(nèi)鐵路列車補票，可以按照《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下稱39號公告）第六條規(guī)定計算抵扣進項稅。

29.納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，如何開具紅字發(fā)票?

回復：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。
（二）稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（三）銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。
（四）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。……
本公告自2020年12月21日起施行。

30.我公司是一家保險公司，在保險合同補充協(xié)議中明確，可由車主選擇賠償方式（包括實物賠付和現(xiàn)金賠付），出險后如果車主選擇了實物賠付方式，那我公司因此向修理廠支付的修車費能否抵扣進項稅？

回復：可以。
《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第十一條規(guī)定，提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。
如果你公司最終以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任，并自行向車輛修理勞務提供方購進車輛修理勞務，可以按照上述規(guī)定進行抵扣。

31. 請問我公司丟失了50張進項發(fā)票，用發(fā)票聯(lián)復印件做抵扣聯(lián)，可以嗎，會不會有稅收風險？

回復：可以。
專用發(fā)票丟失處理方法：
(1)同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。
丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復印件作為退稅憑證或抵扣憑證。                                                                      
(2)丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復印件作為記賬憑證。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）

32. 供應商開發(fā)票把我方公司名稱開錯了，并且已經(jīng)抵扣了6個月的稅額怎么辦？

回復：處理程序如下：
(1)要求供應商開具紅字發(fā)票和正確的藍字發(fā)票
由于錯誤的發(fā)票，是屬于“不符合稅法規(guī)定的發(fā)票”，是不得作為進項稅額抵扣憑證的。
因此，現(xiàn)在應與供應商協(xié)商，并在開票系統(tǒng)填寫紅字開票信息，要求供應商開具一張同金額的紅字發(fā)票，然后，再開一張同金額的正確藍字發(fā)票。
(2)主動補繳稅金和滯納金
由于屬于不合規(guī)發(fā)票，前面的抵扣進項就是錯誤，納稅人自己發(fā)現(xiàn)的，應主動做進項稅額轉(zhuǎn)出，并到稅務局去更正前面的錯誤申報，補繳稅金（如以前有留抵稅額則可能不需要補稅），補繳稅金會有滯納金。

33.住宿費增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項嗎？

回復：企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費，屬于差旅費，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費的"用途"，企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費，只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得專票認證后，也可以按規(guī)定抵扣進項稅額。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務是真實的，因公出差支付住宿費，取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額是可以抵扣的。

34.過年的時候單位外購飲料用作職工年節(jié)福利，取得的專用發(fā)票可以進項稅認證抵扣么？

回復：用于職工福利的增值稅專用發(fā)票進項稅額不得抵扣。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

35.納稅人購入原乳，生產(chǎn)巴氏殺菌牛乳、兒童調(diào)制乳等食品。其中巴氏殺菌牛乳有原乳單耗數(shù)量，可用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額；兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料沒有單耗數(shù)量，如何確定允許抵扣的進項稅額？

回復：兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳核含乳飲料沒有全國或全省統(tǒng)一的扣除標準，試點納稅人應向主管稅務機關(guān)申請，由稅務部門審定僅適用于該試點納稅人的扣除標準。
政策依據(jù)：
《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第十二條規(guī)定：“試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應按照下列順序確定適用的扣除標準：（一）財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標準。（二）省級稅務機關(guān)商同級財政機關(guān)根據(jù)本地區(qū)實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標準。（三）省級稅務機關(guān)依據(jù)試點納稅人申請，按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標準。”

36.我公司前年成立，當年購買稅控設備支付了480元（含當年維護費300元）。由于當時我們一直未產(chǎn)生應交稅金，該費用一直存在，請問未抵減的上述費用是否可以在以后期間抵扣？是否具有時效性？

回復：可以在當期及以后期間進行抵扣的，不具有時效性，可以一直到抵減完為止。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15 號）
一、增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括：金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。
二、增值稅納稅人2011年12 月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的 2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

37.我們員工因公出差，產(chǎn)生了超重行李費用。對于超重托運的行李費用收到了一張電子普通發(fā)票，發(fā)票中的貨物名稱顯示為*運輸服務*逾重行李費。請問能否作為旅客運輸服務抵扣進項稅額？

回復：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，屬于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務，允許抵扣進項稅額。
由于逾重行李費屬于貨物運輸服務，不屬于旅客運輸服務，所以貴公司取得的增值稅電子普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。
政策依據(jù)：
政策一：《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
政策二：《國家稅務總局 關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2019 年第 31 號）
一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣
（一）《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。

38.我們公司的產(chǎn)品主要通過進口取得，但因為沒有相關(guān)資質(zhì)，故委托了代理商幫忙進口貨物。針對該進口貨物取得的海關(guān)開具的雙抬頭海關(guān)繳款書，請問這個繳款書是不是由我公司來抵扣？

回復：如果你公司取得海關(guān)繳款書原件，應由你公司進行抵扣進項，同時提供繳款書原件、代理合同及付款憑證等資料。也就是說，誰取得海關(guān)繳款書原件，誰來抵扣。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關(guān)于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)[1996]32 號）規(guī)定，對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。即，誰取得海關(guān)繳款書原件，應由誰抵扣進項。如果由委托進口單位抵扣進項，必須提供相應的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。

39.納稅人計算留抵退稅進項構(gòu)成比例時是否需要扣除轉(zhuǎn)出的進項稅額？

回復：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)：“三、按照《財政部?稅務總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)和《財政部?稅務總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規(guī)定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整?！?br>
40.我公司是一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，今年收購茶農(nóng)自產(chǎn)的毛茶，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。我們銷售毛茶適用什么稅率？如何抵扣進項稅額？

回復：按銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率計算增值稅銷項稅額；你公司應以開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算抵扣進項稅額。
政策依據(jù)：
《國務院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改< 中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第 691 號）第二 條第（二）項第 1 點規(guī)定，納稅人銷售或者進口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用 植物油、食用鹽稅率為11%。《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32 號) 第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的 公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定， 增值稅一般納稅人（稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10%的扣除率計算進項稅額?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>通知》 （財稅字〔1995〕52 號）所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條第 （四）項規(guī)定，茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍 包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

41. 農(nóng)村合作社農(nóng)產(chǎn)品原來是免稅購買方可抵扣9%，現(xiàn)在開票稅率是1%，請問購買方進行抵扣是怎么計算的呢?

回復：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為9%。
政策依據(jù)：
政策一：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
(三)繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第(三)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。
(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
(五)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
政策二：
《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。第三條規(guī)定，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。第六條規(guī)定，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
政策三：
《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

42. 乘坐地鐵時開具的抬頭為單位名稱的增值稅電子發(fā)票，是否能夠抵扣呢?

回復：公司抬頭的電子運輸發(fā)票，可以抵扣。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

43. 請問項目人員的人身意外險做辦公費，進項可以抵扣嗎?

回復：除特殊工種的意外險以外，其他人員的意外險不可以抵扣。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

44. 我公司辦理承兌業(yè)務時，收到銀行的承兌貼現(xiàn)手續(xù)費專用發(fā)票，請問我們能否抵扣進項稅？

回復：你公司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第四項規(guī)定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》 （財稅〔2016〕36 號印發(fā)）
（五）金融服務。
金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

45. 購買方已抵扣進項，過后銷售方又沖紅重開，新開的進項購買方要認證嗎（如果認證不是重復了嗎）?

回復：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
也就是說，購買方暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。之后您在取得專用發(fā)票進行勾選確認用途。

46.公司租的宿舍給員工住，房東開的公司名稱名稱發(fā)票，可以進項抵扣嗎?　　

回復：用于福利的進項不能抵扣?！　?br>政策依據(jù)：　
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

47.一般納稅人購進車輛，既需要抵扣進項稅又需要落戶，那只有機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以用于抵扣進項稅嗎？銷售方能同時給我開具增值稅專票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票嗎?　　

回復：您好，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。
……
因此，符合抵扣條件可按規(guī)定進行抵扣。所以機動車銷售同一發(fā)票是可以抵扣進項稅額的。但銷售方不能同時給您開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

48.我們業(yè)務招待費收到的住宿費專票可以抵扣嗎?　　

回復：正常來講，住宿服務取得專用發(fā)票是可以抵扣進行稅額的；您計入業(yè)務招待費的情況應該是為本單位以外的客戶這類人購買的住宿服務，這個屬于納稅人的交際應酬，所以是不可以抵扣的.
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十七條屬于以下情況的進項稅額發(fā)票不得抵扣：　
(一) 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

49.請問，單位在建工程取得的進項稅額可以直接在取得之日抵扣嗎?　　

回復：依據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)　自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

50.公司主營業(yè)務是寫字樓租賃，選擇簡易計稅。但是因為別的單位借款，收了利息，所以產(chǎn)生銷項稅，但同時公司管理費用支出如審計咨詢等又取得了進項票，請問這個進項稅額能否抵扣利息的銷項稅?　　

回復：用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅不得抵扣?！?strong>如果你公司管理費用支出如審計咨詢等取得了進項票是專用于主營業(yè)務-定字樓租賃的，這個進項稅額不能抵扣利息的銷項稅。如果無法劃分，可以先抵扣后按下列政策轉(zhuǎn)出部分進項稅---　　　
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

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