增值稅改革誰(shuí)收益,超萬(wàn)億元減稅誰(shuí)最受益?
1030北京4月1日電(記者 李金磊)中國(guó)第一大稅種——增值稅將迎超萬(wàn)億大減稅。4月1日起,增值稅減稅新政正式落地,作為今年更大規(guī)模減稅的一道“主菜”和“硬菜”,將給企業(yè)和民眾帶來(lái)重大利好。怎么減稅?誰(shuí)最受益?一起來(lái)看...
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今天,東才會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校給大家總結(jié)、注解了一批熱點(diǎn)增值稅問(wèn)題,注意收藏啦!
1.公司購(gòu)買法院法拍賣房辦公用的,雙方各要交什么稅?可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?沒(méi)有發(fā)票所得稅可以稅前列支嗎?
回復(fù):
購(gòu)買方繳納契稅、印花稅,另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬(wàn)分之五,契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)一般是1-3%,沒(méi)有發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。
2.我公司購(gòu)買酒水送給客戶,取得了增值稅專票,是否視同銷售?可以抵扣嗎?
回復(fù):根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物。
因此:建議選擇視同銷售,且正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)務(wù)理解:
3.購(gòu)買酒水計(jì)入招待費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?
回復(fù):不可以。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定:“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?!?br>因此,購(gòu)買的酒水計(jì)入招待費(fèi)是不可以抵扣的。
4.請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在過(guò)高速公路取得的通用機(jī)打發(fā)票還可以抵扣嗎?
回復(fù):不可以抵扣。通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng),需要區(qū)分如下幾種情況:
(1)取得的是征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以通過(guò)發(fā)票勾選平臺(tái)勾選認(rèn)證抵扣;
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(在2018年6月30日之前可計(jì)算抵扣);
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(在2018年12月31日之前可計(jì)算抵扣);
(5)財(cái)政部監(jiān)制的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;
概括:簡(jiǎn)言之,除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計(jì)算抵扣外,目前只有通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第七條
5.我們是一家蛋糕店,屬于一般納稅人,現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷售,6月份銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅的稅率為13%、9%還是6%?
回復(fù):納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者,應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅,適用稅率6%。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定:
“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者,按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”
6.建筑公司在修路施工中采購(gòu)綠化用的草種,綠化種子公司開(kāi)具免稅發(fā)票,建筑公司可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
回復(fù):
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定,條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍,限定如下:(一)第一款第(一)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品,是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)),一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,按發(fā)票金額的9%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此,取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定,條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍,限定如下:(一)第一款第(一)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品,是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)),一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,按發(fā)票金額的9%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此,取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
7.園林公司開(kāi)具的免稅發(fā)票,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是不是按開(kāi)票金額的9%計(jì)算抵扣?有沒(méi)有文件規(guī)定?
回復(fù):如果園林公司開(kāi)具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票,可以按9%計(jì)算抵扣。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) ),一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,按發(fā)票金額的9%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
回復(fù):不可以抵扣。
政策依據(jù):
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十六條的規(guī)定:“增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證?!?br>二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證,如果需要抵扣的,需要取得銷售方開(kāi)具的專用發(fā)票。
9.我公司取得專票已經(jīng)抵扣了,現(xiàn)在發(fā)生了銷貨退回,如何沖紅?
回復(fù):
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
請(qǐng)參照以上政策執(zhí)行。
10.向第三方支付的擔(dān)保費(fèi),收到增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?
回復(fù):
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
根據(jù)注釋,(五)金融服務(wù)。
金融服務(wù),是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓
2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。直接收費(fèi)金融服務(wù),是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。因此,擔(dān)保費(fèi)收入屬于直接收費(fèi)金融服務(wù),不屬于貸款服務(wù),是可以抵扣的。
11.我們新成立的一個(gè)公司,前期是小規(guī)模,然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人,那么我們?cè)谛∫?guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣?
回復(fù):符合條件的可以抵扣。
納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若符合以上條件,則可以進(jìn)行抵扣。否則,不能抵扣。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào) )
12.我們是商貿(mào)企業(yè)(一般納稅人),收購(gòu)農(nóng)民種植的玉米然后進(jìn)行銷售。
問(wèn)題1:是不是無(wú)論開(kāi)具專票還是普票都需按9%的稅率繳納增值稅呢?
問(wèn)題2:農(nóng)民給我們代開(kāi)的免稅普票我們能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?按什么稅率抵扣?
回復(fù):
問(wèn)題1.不管是開(kāi)專票還是普票,都是按照9%稅率征收增值稅。
問(wèn)題2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。按照文件規(guī)定,你們可以憑農(nóng)民代開(kāi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計(jì)算抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。
13.綠化工程公司收購(gòu)農(nóng)民的草籽可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?
回復(fù):自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié),銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;如果取得農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票,未用于不得抵扣的項(xiàng)目,是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的。
草籽屬于植物種子,屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十七條
14.參加會(huì)議產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)記入什么科目?可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?
回復(fù):一、按照參會(huì)的目的,分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。
二、取得會(huì)議費(fèi)的專票是否可以抵扣,需要結(jié)合單位的實(shí)際情況綜合考慮,以下情況可參考:1.為增加銷售收入而舉辦的營(yíng)銷會(huì)議,屬于銷售費(fèi)用,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用,屬于職工教育經(jīng)費(fèi),可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;3.為客戶報(bào)銷承擔(dān)的會(huì)議費(fèi),屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)) 第二十七條
15.水電費(fèi)分割單做成本票使用,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
回復(fù):符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))的規(guī)定,可以用分割單稅前扣除,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策依據(jù):
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)
第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降?,?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
16.納稅人購(gòu)買一張從泉州到廣州再到境外的機(jī)票,但未分別體現(xiàn)金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)?
回復(fù):根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))的規(guī)定:“六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣?! ?br>(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額: ……
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%“
因此,如納稅人取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單無(wú)法體現(xiàn)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的具體金額,就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
17.請(qǐng)問(wèn),我公司本月有一張航空運(yùn)輸電子客票行程單丟失了,我們是否可以使用普通辦公用紙張補(bǔ)打印的行程單抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
回復(fù):
《航空運(yùn)輸電子客票行程單》需要由公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開(kāi)具,用辦公用紙補(bǔ)打印的行程單顯然不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù):
《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào)印發(fā))
18.我企業(yè)低價(jià)處理倉(cāng)庫(kù)中的商品,增值稅是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?是否需要到稅務(wù)局備案?
回復(fù):不需要。
政策依據(jù):
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 印發(fā))
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
第二十八條規(guī)定,非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。
19.融資租賃利息增值稅可以抵扣嗎?
回復(fù):《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 ( 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā) ) 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(六)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
融資性售后回租取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
20. 是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證?
回復(fù):是的。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。
21. 納稅人為非雇員(如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
回復(fù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍。
需要注意的是,上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需,如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
22.與企業(yè)長(zhǎng)期簽訂勞務(wù)合同的人員購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,是否可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣?
回復(fù):不可以。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定:“一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 (一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱‘國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。”因此,與企業(yè)長(zhǎng)期簽訂勞務(wù)合同的人員購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,不可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
23. 對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式,勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
回復(fù):根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍。而對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式,勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是,上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需,如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
24.我公司最近和勞務(wù)派遣公司簽訂合同,招一批勞務(wù)派遣工參與業(yè)務(wù)宣傳推廣,這些員工需要長(zhǎng)時(shí)間出差。請(qǐng)問(wèn)這些員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額能否在我公司申報(bào)抵扣?
回復(fù):可以。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第39 號(hào))第六條規(guī)定:“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣?!?br>《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019 年第31 號(hào))第一條第一款規(guī)定,本公告第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
貴公司作為用工單位,勞務(wù)派遣員工出差發(fā)生的火車票、飛機(jī)票以及公路、水路等其他客票,可以按照以上2個(gè)公告的規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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